Interactuando con la SUNAT

Regularizar Infracciones

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Infracciones y Sanciones

Puede ocurrir que, en el desarrollo de tus actividades empresariales, sea como persona natural con negocio o como persona jurídica (empresa), debido a una acción u omisión, no cumplas con alguna de tus obligaciones tributarias, de ser así podrías encontrarte ante una infracción tributaria sancionable por la SUNAT.

Podemos agrupar a las infracciones tributarias más frecuentes de la siguiente manera:

Entre las sanciones que se pueden aplicar por el incumplimiento de obligaciones tributarias tenemos:

Para fijar las sanciones de multa se tienen en cuenta las siguientes referencias:

  • UIT: La Unidad Impositiva Tributaria

    Vigente a la fecha en que se cometió la infracción y cuando no sea posible establecerla, la que se encontrara vigente a la fecha en que la Administración (la SUNAT) detectó la infracción.

  • IN: Ingreso Neto

    Total de Ventas Netas y/o ingresos en un ejercicio anual. En caso no se verifique información o sea cero, se aplicará el cuarenta por ciento (40%) de la UIT. Si existe omisión a las declaraciones se aplicará el ochenta por ciento (80%) de la UIT.

  • I: Ingreso

    Cuatro (4) veces el límite máximo de cada categoría de los ingresos brutos mensuales del Nuevo Régimen Único Simplificado (NRUS). Ejemplo: Si en la categoría 1 del Nuevo RUS el límite es S/ 5,000, el “I” a tomar como referencia sería de S/ 20,000 (S/ 5,000 x 4).

Las sanciones que corresponden a cada infracción la SUNAT las desarrolla en Tablas en función al Régimen Tributario en que te encuentres:

Tipo de Contribuyente

Tablas

Personas y entidades generadoras de renta de tercera categoría - Régimen General

Tabla I del Código Tributario

Personas y entidades acogidas al Régimen Mype Tributario (RMT) (que no se encuentren dentro del alcance del acompañamiento tributario)

Tabla I del Código Tributario

Personas acogidas al Régimen Especial de Renta

Tabla II del Código Tributario

Personas y entidades que se encuentran en el Nuevo Régimen Único Simplificado – NRUS

Tabla III del Código Tributario

Una vez que te ubiques en la Tabla correspondiente, puedes identificar allí la infracción en la que hayas incurrido y verificar el tipo de sanción que te corresponde.

Es importante también que puedas apreciar si la infracción tributaria en la que hayas incurrido cuenta con alguna rebaja que reduzca su importe o permita asumirla en modo distinto.

Aplicación de Rebajas

Las sanciones que impone la SUNAT están sujetas a un régimen de gradualidad (rebaja) atendiendo a diferentes criterios como los de frecuencia (número de veces en que se ha incurrido en una misma infracción), subsanación y pago de la multa, entre otros.

La subsanación puede ser voluntaria: Si se subsana la infracción antes que surta efecto la notificación de la SUNAT en la que se indica haber incurrido en la infracción correspondiente.

La subsanación puede ser inducida: Si se subsana la infracción dentro del plazo otorgado por la SUNAT para tal efecto.

Aplicación del Régimen de Gradualidad:

Casos prácticos

  • Caso Nuevo Régimen Único Simplificado - NRUS

    Una comerciante del rubro de abarrotes que se ubica en el Nuevo Régimen Único Simplificado – NRUS, omitió presentar su Declaración-Pago del NRUS del mes de enero de 2017, que venció el 15 de febrero 2017. El 20 de octubre quiere regularizarla, sin esperar notificación.

    ¿Cuál es el importe que debe pagar por concepto de multa por no haber presentado dentro del plazo establecido su declaración-pago del NRUS?

    Referencia: El total de sus ventas del mes de enero-2017 fueron de S/ 1,700 y de sus compras S/ 750.

    1. Debemos considerar que como el total de sus ventas y compras por separado no superaron la ½ UIT del 2017 (S/  2,025.00) no le correspondería asumir ninguna multa siempre que regularice la presentación de la declaración-pago NRUS del periodo enero-2017 a la brevedad.

    En caso le hubiera correspondido la sanción, el cálculo sería el siguiente:

    • Como sus ingresos y compras no superan los S/ 5,000 se encuentra en la categoría 1 del NRUS.
    • Multa = 4 veces el límite máximo de la categoría x 0.6% = 4 x 5000 x 0.6% = S/ 120
    • Ajuste: Como el monto no supera el 5% de la UIT (S/ 202.50), se aplica éste ultimo.
    • Rebaja de 90% del importe de multa = S/ 182.25.
    • Multa con rebaja (S/ 202.50 – S/ 182.25 )= S/ 20.25
    • Días de retraso (del 18.02.2016 al 20.10.2017) = 247 días
    • Interés por los días de retraso (247 x 0.04% x S/ 20.25) = S/ 2
    • Monto de la multa + intereses= S/ 20.25 + 2= S/ 22.25
    • Redondeo: (superior a 0.5) = S/. 22
  • Caso Régimen Especial del Impuesto a la  Renta (RER)

    Una empresa comprendida en el Régimen Especial de Renta, omite presentar su Declaración de IGV-Renta mensual de enero de 2017, que venció el 17 de febrero. El 20 de octubre de 2017 quiere presentarla, sin esperar notificación

    ¿Cuál es el importe que debe pagar por concepto de multa por no haber presentado dentro del plazo establecido su declaración mensual?

    Referencia: El total de sus ventas del mes de enero-2017 fueron de S/. 3,500

    • Multa = ½ UIT = 2,025
    • Rebaja de 90% del importe de multa = S/ 1 822.50
    • Multa con rebaja (S/ 2025 – S/1822.50 )= S/ 202.50
    • Días de retraso (del 18.02.2017 al 20.10.2017) = 247 días
    • Interés por los días de retraso (247 x 0.04% x S/. 202.50) = S/ 20.05
    • Monto de la multa + intereses= S/ 202.50 + 12.23= S/. 222.55
    • Redondeo: (superior a 0.5) = S/. 223
Plazos

A efectos de no incurrir en infracciones tributarias vinculadas a la presentación de declaraciones y pagos verifica el cronograma de vencimientos de obligaciones tributarias.

No olvides considerar

La forma más apropiada que te permita no incurrir en infracciones tributarias es manteniéndote informado sobre tus obligaciones tributarias, principalmente:

  • Emitiendo los comprobantes de pago correspondientes al momento de realizar tus ventas de bienes o servicios, o sus traslados.
  • Teniendo y manteniendo actualizados los libros y registros que te corresponden llevar y exhibirlos o presentarlos cuando la SUNAT te lo requiera.
  • Efectuando tus declaraciones y pagos dentro de los plazos establecidos.
  • Entre otros.

Considera emitir comprobantes de pago y libros contables (Registro de Compras y Registro de Ventas) de forma electrónica a través del Portal de la SUNAT, utilizando tu Clave SOL, pues facilitan su generación y control por internet, ahorrando tiempo y asegurando su correcto llevado.

Recuerda que la SUNAT se encuentra a tu disposición para absolver tus dudas y consultas, ubica la información que requieras en nuestro Portal Institucional: www.sunat.gob.pe, ó si lo prefieres, comunícate con nuestra Central de Consultas o acude a los Centros de Servicios al Contribuyentes dispuestos a nivel nacional.

Paso a paso:

Pasos para la Regularización Infracciones Tributarias

Pasos para la Regularización Infracciones Tributarias

 
  • Ver detalle de la infografía

    En caso consideres que has incurrido en un incumplimiento de tus obligaciones tributarias:

    1. Verifica si la obligación tributaria incumplida constituye una infracción tributaria y la sanción correspondiente.
    2. Verifica la existencia de algún beneficio que permita reajustar la sanción.
    3. Regulariza a la brevedad el incumplimiento que fue objeto de infracción y efectúa el pago de la sanción de multa con beneficio, de corresponder.

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