La cobranza coactiva es el procedimiento que utiliza la SUNAT para exigir el cumplimiento de las deudas tributarias que no hayas podido pagar. Las acciones de cobro las realiza un funcionario denominado Ejecutor Coactivo, es el responsable de la cobranza, y actúa con la colaboración de funcionarios llamados Auxiliares Coactivos.

Deuda exigible coactivamente.

En cuanto a los tributos administrados por la SUNAT, la deuda tributaria es exigible a partir del día siguiente al vencimiento del plazo u oportunidad fijada para tal efecto, fecha a partir de la cual la deuda no pagada genera intereses moratorios.

Se convierte en deuda exigible coactivamente en los siguientes casos:  

• La deuda establecida mediante Resolución de Determinación o de Multa o la contenida en la resolución de pérdida del fraccionamiento notificadas por la SUNAT y no reclamada en el plazo de ley.  En el supuesto de la resolución de pérdida de fraccionamiento se   mantendrá la condición de deuda exigible si efectuándose la reclamación   dentro del plazo, no se continúa con el pago de las cuotas de fraccionamiento.
• La establecida mediante Resolución de Determinación o de Multa reclamadas fuera de plazo, siempre que no se haya presentado la Carta Fianza respectiva.
• La establecida por Resolución no apelada en el plazo de ley, o apelada fuera del plazo legal, siempre que no se cumpla con presentar la Carta Fianza respectiva, o la establecida por Resolución del Tribunal Fiscal
• La que conste en Orden de Pago notificada conforme a ley por la SUNAT.

Inicio del Procedimiento de Cobranza Coactiva

Si no puedes cumplir con el pago de tus tributos y/o multas en los plazos establecidos, la SUNAT te notificará tu deuda pendiente, mediante documentos de cobranza como órdenes de pago, para deudas declaradas por el propio contribuyente o las resoluciones de determinación si es que la obligación se da como consecuencia de una fiscalización; una vez vencido el plazo y si la deuda continua impaga, se iniciará el procedimiento de cobranza coactiva.

El Procedimiento de Cobranza Coactiva inicia con la notificación electrónica al buzón electrónico - SOL de la Resolución de Ejecución Coactiva (REC), la cual otorga el plazo de siete (07) días hábiles para el pago total de la deuda.

Duración del procedimiento de cobranza coactiva

Se te otorgarán siete (07) días hábiles, contados a partir del día hábil siguiente de que se haya notificado la Resolución de Ejecución Coactiva (REC) para el pago de la deuda pendiente, vencido el cual se dictarán medidas de embargo.

El procedimiento de cobranza coactiva puede prolongarse hasta que se cumpla con recaudar importes suficientes para extinguir la deuda en cobranza (incluyéndose sus intereses).

¿Qué hacer en un procedimiento de Cobranza Coactiva?

Mantente informado, recuerda que con tu Clave SOL puedes ingresar a tu buzón electrónico en Operaciones en línea SOL, para conocer oportunamente las acciones de cobranza coactiva.

Lo siguiente que debes hacer es revisar a detalle el origen de la deuda en cobranza coactiva y contrastarla con tus declaraciones, pagos, libros contables, entre otros;

• Si hubo un error en la declaración y pago corrígelo de inmediato

• Si la deuda es conforme regulariza el pago a la brevedad.

• Si es necesario evalúa solicitar tu fraccionamiento

• Si la deuda no es conforme puedes comunicarte a la Central de Consultas o a nuestras redes sociales para que te orienten respecto a las acciones que puedes tomar.

 

Embargos

Vencido el plazo de 7 días hábiles que otorga la REC, el Ejecutor podrá ordenar en cualquier momento sin orden de prelación, las medidas de embargo que considere necesarias para asegurar el cobro de la deuda tributaria.

Tipos de embargo:

Embargo en forma de Intervención en 

• Recaudación.-  Afecta directamente los ingresos del deudor en el lugar donde los perciba. Ejemplo: Cajas Registradoras de Supermercados.

• Información.- Se recabará la entrega de información sobre los movimientos del negocio con el fin de evaluar su movimiento económico y su situación patrimonial.

• Administración de Bienes.- El Ejecutor Coactivo nombrará a un Interventor Administrador con la finalidad de recaudar los frutos o utilidades que pudieran producir los bienes embargados.

Embargo en forma de Depósito de bienes. por esta medida el ejecutor coactivo emite una orden para embargar los bienes muebles o inmuebles no registrados de propiedad del deudor que pueden ser:

• Sin extracción: se nombra depositario que será el encargado de la conservación y custodia de los bienes del contribuyente. Los bienes quedan en custodia del deudor.

• Con extracción: los bienes que te pertenecen son retirados de tu custodia, del local de tu empresa y se nombra depositario para la conservación y custodia de los bienes a la SUNAT.

Embargo en forma de Inscripción, por esta medida el ejecutor coactivo ordena que se inscriba (anote) la medida de embargo sobre los bienes muebles o inmuebles registrados en los Registros Públicos (SUNARP) o en otros registros que se encuentren a nombre del deudor, tales como las casas, terrenos, departamentos, vehículos, patentes, etc.

Embargo de Retención Esta medida recaerá sobre el dinero, valores, fondos en cuentas corrientes, depósitos, custodia y otros; así como los derechos de crédito de los cuales el deudor sea titular y que se encuentren en poder de terceros ya sea en entidades bancarias o ante terceros Empresas del Sector Privado - Grandes compradores, Entidades del Sector Público, Unidades Ejecutoras, clientes, empleadores, entre otros).

Durante el desarrollo del procedimiento de cobranza coactiva se pueden presentar situaciones en las que el Ejecutor Coactivo deberá disponer la suspensión o conclusión  definitiva del procedimiento de cobranza coactiva. En este último caso dispondrá el levantamiento de las medidas de embargo que hayan sido dispuestas.

 

Tasación de bienes

Una tasación es un documento que muestra una opinión técnica de cuánto vale una propiedad. Se efectúa por un (1) perito perteneciente a la Administración Tributaria o designado por ella. No se llevará a cabo cuando el obligado y la Administración Tributaria hayan convenido en el valor del bien o éste tenga cotización en el mercado de valores o similares.

Bienes que no requieren tasación:

 No se requiere tasación cuando:

• Se trate de dinero o de bienes cotizables en bolsa.
• Se trate de materias primas o productos primarios de exportación, cotizables según valores del mercado local o de la bolsa de productos, salvo objeción debidamente fundamentada.
• Cuando el bien afectado tenga cotización en el mercado de valores o en el mercado de productos o en uno similar, se podrá nombrar un agente de bolsa o corredor de valores o corredor de productos para su venta, según sea el caso.

Tasación convencional

En este tipo de tasación el Ejecutor y el Deudor suscriben un acta en la que acuerdan el valor del bien. Si este valor, a criterio del Ejecutor, se desactualiza significativamente, éste queda facultado para convenir una segunda tasación o disponer una tasación pericial.

 Tasación pericial

En este caso el Ejecutor, mediante Resolución Coactiva, designa al Perito que se encargará de tasar los bienes embargados, indicando los bienes y fija un plazo para realizar la tasación, no mayor de cinco días hábiles en el caso de bienes inmuebles o de bienes muebles no perecederos, ni mayor a un día hábil para bienes perecederos no sujetos a remate inmediato.

Para los bienes materia del remate inmediato el plazo máximo para realizar la tasación será de un (1) día calendario. Esta tasación no es observable por el deudor. 

El deudor puede presentar una tasación pericial, con carácter referencial, quedando a criterio del Ejecutor aceptarla o ponerla en conocimiento del Perito designado.

Observación y aprobación de la tasación:

Una vez que se haya puesto a conocimiento del deudor el informe pericial, éste puede formular observaciones fundamentadas acompañadas de informes técnicos, estudios de costos u otra documentación pertinente, dentro de un plazo de tres días hábiles en el caso de bienes inmuebles o muebles no perecederos y de un día hábil para el caso de bienes perecederos no sujetos a remate inmediato.

El Ejecutor rechazará las observaciones carentes de fundamento y trasladará las observaciones del deudor al Perito para que éste ratifique o rectifique su informe, en el plazo de ley.

Luego, el Ejecutor aprobará o desaprobará la tasación. Si la desaprueba, ordenará una nueva tasación a cargo del mismo Perito o de otro que designe.

Remate

Aprobada la tasación o siendo innecesaria ésta, el Ejecutor ordenará el remate de los bienes, sobre la base de las dos terceras partes del valor de tasación.

Si en la primera convocatoria no se presentan postores, se realizará una segunda en la que la base de la postura será reducida en un quince por ciento (15%).

Si en la segunda convocatoria tampoco se presentan postores, se convocará a un tercer remate, teniendo en cuenta que:

• Para bienes muebles, no señalará precio base.
• Para bienes inmuebles, reducirá el precio base en un 15% adicional. De no presentarse postores, el Ejecutor Coactivo, sin levantar el embargo, dispondrá una nueva tasación y remate bajo las mismas normas.

El remanente que se origine después de rematados los bienes embargados será entregado al ejecutado.

El Ejecutor Coactivo, dentro del procedimiento de cobranza coactiva, ordenará el remate inmediato de los bienes embargados cuando éstos corran el riesgo de deterioro o pérdida por caso fortuito o fuerza mayor o por otra causa no imputable al depositario.

Intervención Excluyente de Propiedad

La intervención excluyente de propiedad se da cuando una tercera persona, que no es parte del procedimiento de cobranza coactiva alega a su favor un derecho de propiedad respecto de los bienes embargados por la SUNAT. Lo puede hacer en cualquier momento del Procedimiento hasta antes del inicio del remate de los bienes.

Para que esta intervención pueda admitirse, el tercero debe probar su derecho con documento privado de fecha cierta, documento público u otro documento que, a juicio del Ejecutor, acredite fehacientemente la propiedad de los bienes antes de haberse trabado la medida cautelar. Se entenderá dentro del criterio de fehaciencia: La plena determinación e identificación de los bienes.

Si la intervención excluyente de propiedad es interpuesta o admitida antes del remate, éste se suspenderá respecto de los bienes materia de intervención.

El ejecutor coactivo no es competente para resolver Intervenciones de Derecho Preferente o Tercerías preferente de Pago.

La Resolución Coactiva a través de la cual el Ejecutor se pronuncia respecto de una Intervención Excluyente de Propiedad es apelable ante el Tribunal Fiscal dentro del plazo de cinco (5) días hábiles, contados a partir del día hábil siguiente a la fecha en que se notificó dicha resolución al tercero.

Si el tercero no interpone la apelación dentro del plazo, la resolución del Ejecutor queda firme.

Si el Tribunal Fiscal declara que la propiedad corresponde al tercerista, el Ejecutor levanta el embargo trabado sobre los bienes afectados y ordena que se ponga a disposición del tercero los bienes embargados o, de ser el caso, procede a la devolución del producto del remate. La resolución del Tribunal Fiscal agota la vía administrativa, pudiendo las partes contradecirla ante el Poder Judicial.

 Importante. - Si se comprueba que al presentar la Intervención Excluyente de Propiedad se ha proporcionado información falsa se impondrá al tercero la multa establecida en el numeral 6 del artículo 177 del Código Tributario.

Suspensión del remate:

El Ejecutor Coactivo debe suspender el remate de bienes cuando, ANTES DE INICIARSE EL REMATE, cuando:

• Se produzca algún supuesto para la suspensión del procedimiento de cobranza coactiva, o cuando el deudor otorgue garantía suficiente para el pago de la totalidad de la deuda en cobranza.
• Se hubiera interpuesto Intervención Excluyente de Propiedad y ésta sea admitida; salvo que el Ejecutor Coactivo hubiera ordenado el remate respecto de bienes embargados que corran el riesgo de deterioro o pérdida por caso fortuito o fuerza mayor o por otra causa no imputable al depositario, en cuyo caso éste podrá ordenar el remate inmediato de dichos bienes consignando el monto obtenido en el Banco de la Nación hasta el resultado final de la Intervención Excluyente de Propiedad.

 Cancelación del remate:

 El Ejecutor cancelará el remate de los bienes embargados cuando:

• Se pague la totalidad de la deuda tributaria actualizada.
• Se produzca alguno de los otros supuestos de conclusión del procedimiento de cobranza previstos en el literal b) del Artículo 119° del Código
• Se otorgue garantía que a criterio del Ejecutor sea suficiente para el pago de la totalidad de la deuda tributaria.

Postergación del remate

 El Ejecutor Coactivo puede postergar el remate de los bienes sólo por caso fortuito o fuerza mayor, dejándose constancia de este hecho en el expediente.

Si se debe continuar con el Procedimiento por haberse extinguido la causal de suspensión o postergación del remate, el Ejecutor convocará nuevamente a remate los bienes embargados, sin reducir el precio base.

Registro de deuda en Centrales de Riesgo

 La SUNAT está facultada a registrar en las Centrales de Riesgo la deuda exigible coactivamente, aunque no se haya iniciado el procedimiento de cobranza coactiva o éste haya sido suspendido o dejado sin efecto por razones distintas a la no exigibilidad de la deuda en cobranza.

Este criterio se fijó por Resolución del Tribunal Fiscal Nº 9151-1-2008, de observancia obligatoria.

Consulta de deuda en cobranza coactiva:

Puedes consultar tus deudas en cobranza coactiva ingresando con tu Clave SOL a OPERACIONES EN LINEA (SOL), Mis trámites y Consultas en la opción Revisión de mis deudas/Valores pendientes de pago/Consulta de valores pendientes de pago.  

La deuda en cobranza coactiva se mostrará en estado "en cobranza coactiva".

 

También puedes pedir en los Centros de Servicios al Contribuyente de la SUNAT un reporte impreso de los valores pendientes de pago. Para ello, si eres el titular del RUC o el representante legal de la empresa o entidad, mostrarás tu documento de identidad original vigente. 

El término “valores” hace referencia a documentos que SUNAT notifica con el propósito de cobrar un tributo, una multa, o una deuda cuyo fraccionamiento no se ha pagado oportunamente. Entre estos documentos se encuentran las órdenes de pago (OP), las resoluciones de multa (RM), las resoluciones de determinación (RD), así como las resoluciones de pérdida de fraccionamiento, entre otras. 

Expediente electrónico de cobranza coactiva:

¿Como acceder al expediente electrónico?

Puedes acceder al expediente electrónico de manera confidencial, transparente, segura y simple, a través de Operaciones en Línea SOL.

Ingresa a opción Operaciones en Línea SOL en Mis consultas y trámites. Escribe tu número de RUC y tu clave SOL para iniciar sesión. Luego, elige la opción Expediente virtual/consulta de expedientes, ingresa el número de expediente coactivo y seleccionar la opción “Buscar”

¿Puedo presentar escritos en cobranza coactiva?

No se admitirán escritos que dilaten el procedimiento.

Suspensión de la Cobranza Coactiva:

Apelación y Queja:

• Notificada la Resolución Coactiva que concluye el Procedimiento, el Deudor podrá interponer, dentro de los veinte (20) días hábiles siguientes, el recurso de apelación ante la Sala correspondiente de la Corte Superior. Se entiende concluido el Procedimiento cuando no exista deuda exigible, y/o se notifique al Deudor la resolución con este efecto.
• Si el Procedimiento no hubiera concluido, el Deudor podrá presentar el Recurso de Queja cuando considere que no se ha seguido el Procedimiento de acuerdo con lo señalado en el Código Tributario y en el Reglamento de cobranza coactiva. El Ejecutor deberá cumplir con lo ordenado por el Tribunal Fiscal, bajo responsabilidad.