Facultad de determinación y fiscalización de la SUNAT

La Administración Tributaria tiene la facultad de determinación y fiscalización para verificar la veracidad de la información declarada por el contribuyente, las mismas que se encuentran contenidas en el Código Tributario, principalmente en los artículos 59° al 62°-C.

IMPORTANTE La SUNAT ejerce su facultad de determinación de la deuda tributaria sobre base cierta y base presunta, conforme el artículo 63° del Código Tributario. Más información aquí.

¿Qué es el Procedimiento de Fiscalización?

Es el procedimiento que la SUNAT aplica, conforme el artículo 62° del Código Tributario, para determinar correctamente el cumplimiento de la obligación tributaria por parte de un contribuyente.

¿Qué comprende?

  • La inspección, investigación y el control del cumplimiento de obligaciones tributarias.
  • Está a cargo de un agente fiscalizador, quien se identificará exhibiendo su documento de identificación de la SUNAT o su DNI.
  • Se inicia con un requerimiento y carta debidamente autorizados, en la fecha en que surte efectos su notificación.
  • La SUNAT puede comunicar sus conclusiones al contribuyente, indicándole las observaciones formuladas y las infracciones cometidas.
  • Termina con la notificación de:
    • La Resolución de Determinación que establece deuda tributaria o una devolución de impuestos en caso se haya producido pagos en exceso.
    • La Resolución de Multa, en caso se detectarán infracciones tributarias.

Recuerda que podrás comprobar la identidad del agente fiscalizador accediendo a la página web de la SUNAT y/o comunicándote con esta vía telefónica.

Tipo Consiste Duración Cómputo de plazo
Fiscalización definitiva
  • Auditoría exhaustiva a los libros, registros y documentación del contribuyente.
  • Por un periodo y tributo determinado.
1 año Desde la fecha en que el contribuyente entrega toda la información y/o documentación solicitada por SUNAT en el primer requerimiento, salvo que exista complejidad o evasión fiscal, entre otros.
Fiscalización parcial
  • Se revisa parte, uno o algunos de los elementos de la obligación tributaria.
  • Puede llevarse a cabo de forma electrónica.
6 meses Desde la fecha en que el contribuyente entrega toda la información y/o documentación solicitada por SUNAT en el primer requerimiento, salvo que exista complejidad o evasión fiscal, entre otros.
Fiscalización parcial electrónica 
  • Se realiza desde las oficinas de la SUNAT.
  • No requiere visitar al contribuyente.
  • Se inicia con una liquidación preliminar del tributo a regularizar.
30 días hábiles  Desde el día en que surte efectos la notificación del inicio del procedimiento de fiscalización.

Más información del procedimiento de fiscalización parcial electrónica, así como video tutorial y manual de usuario podrá encontrarlos aquí

IMPORTANTE:

  • La facultad de fiscalizar de la SUNAT comprende sólo los períodos no prescritos.
  • La prescripción no es automática, tiene que solicitarla el contribuyente con el formulario descargable en el siguiente módulo.

 

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